营改增对企业税负的影响

第1种观点： 法律主观：一、营业税改真的减轻税负了么大部分还是吧含税变不含税小规模3%的征收率，不过要是一般纳税人取不到那么多的专票的话税负反而重了。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对3.5万户一般纳税人而言，由于引入抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。二、营业税改税率1、改革之后，原来缴纳营业税的改交，增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。2、营业税改征后税率是多少新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。3、广告代理业在营业税改范围内，税率为：6%。广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

第2种观点： 法律主观：营业税改，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳。一、营业税改可以降低企业税负我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11％、6％，这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明，现有交通运输业的营业税转换成，由于各个企业的具体情况不同，对应的税率水平基本上在11％一15％之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11％。由此看来营业税改征试点总体上是一种减税。二、营业税改避免重复征税避免重复征税能提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。之所以取代营业税是因为只对增值额进行课税，可以避免重复征税。营业税则和不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按5％的比例征收。这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。三、营业税改完善收税制度打通抵扣链条，有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度和营业税处于并存状态，这一定程度上就使不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性。四、营业税改有助于公平税收营业税全面改征以后，的交叉稽核功能将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面，进项税已实行全国联网稽核比对信息，监管将更加严格，税收环境将更加公平。两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，统一征之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围，不如统一改征，免去了许多划分中产生的麻烦。

第3种观点： 税负如何调整？四大行业只减不增全面推开营改增试点后，各行业税负情况到底如何？李－杰说，比原来税负有下降。房地产业涉及营改增细则主要有7项：一是税率由3％改为11％，进项可以抵扣；二是土地出让金允许从销售额中减除；三是老项目可选择按5％的征收率缴纳（老项目是指4月30日以前形式建设的项目）；四是新建不动产项目按5％预征；五是销售自建存量房产采用5％征收率，销售非自建存量房产按差价的5％缴纳；六是个人转让二手房两年以上免税，两年以下按5％征收率；七是不动产租赁税率11％。建筑业涉及营改增细则主要有7项：一是税率由3％改为11％，进项可以抵扣；二是老项目可适用3％简易办法进行征税；三是清包工的项目，可适用3％简易征收；四是甲供工程，可适用3％简易征税；五是一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，使用一般计税方法计税的，按照2％的税率预征，分包的费用允许在总收入中扣除；六是一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，按照3％的征收率计税，分包的费用允许在总收入中扣除；七是小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，按照3％的征收率计税，分包的费用允许在总收入中扣除。生活服务业涉及营改增细则主要有4项：一是税率由5％改为6％，进项可以抵扣；二是餐饮服务、娱乐服务、居民日常服务，不能作为进项税进行抵扣；三是代理服务可按差额计税；四是旅游服务可按差额计税。企业如何准备？要提前做好四件事对于即将试点营改增的企业来说，应注意哪些问题？李－杰指出，一是要密切关注国税部门组织的相关培训；二是要及时地税到国税转户；三是要及时在国税机关办理税务登记；四是要提前购买，确保5月1日起纳税人能正常开出税务。李－杰进一步提醒，企业财务部门特别是办税人员，一定要学习相关，特别是对营改增的抵扣、凭证的管理等，可以密切关注市国税系统组织的相关培训，了解从地税局向国税局转户的相关要求，及时在国税机关办理税务登记、购置开具设备、提前领购，以保障5月1日营改增后企业的正常运行。同时，市国税系统围绕5月1日落地和6月1日纳税人第一次申报这两个关键时点进行了准备，已倒排工作任务，确保各项工作得到落实。