什么情况下应缴纳行业差别费

第2种观点： 一、费用会计准则界定的“销售费用”科目，核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。会计准则界定的“管理费用”科目，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。会计准则界定的“财务费用”科目，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。《实施条例》第三十条规定，企业所得税法第所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。对会计准则与税法界定的费用差异分析如下：1.费用的范围实施条例明确了与取得应税收入有关的支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，都应计入期间费用，具体包括销售费用、管理费用和财务费用。需要注意的是，不能在成本与期间费用之间重复扣除的项目。例如，企业发生的期间费用，只要符合税前扣除基本条件和一般原则规定的、与取得应税收入有关的支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，以及税法没有禁止和的，都应计入期间费用在税前扣除。2.销售费用企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的符合企业所得税法规定的各种费用，允许在税前扣除。其中按会计准则处理的广告费、销售佣金、福利费等费用税前扣除有标准;预计产品质量保证损失要在实际发生售后服务支出时才能扣除;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，符合税法规定大修理支出标准的，要作为长期待摊费用进行资产化处理。3.管理费用企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的符合企业所得税法规定的各种费用，允许在税前扣除。其中按会计准则处理的行政管理部门职工福利费、工会经费、业务招待费等税前扣除有标准;研究费用符合规定条件的可以加计扣除;属于被环境保护主管部门的排污罚款不允许扣除等。4.财务费用财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的筹资费用，其中按会计准则处理利息支出应作纳税调整，因利息收入已计入收入总额;汇兑损益应作纳税调整，因汇兑收益已计入收入总额;企业发生的现金折扣可作为财务费用，但收到的现金折扣应计入收入总额，应作纳税调整。二、税金会计准则界定的“营业税金和附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。“所得税费用”科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。《实施条例》第三十一条规定，企业所得税法第所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及其附加。企业发生的税金是企业为取得经营收入实际发生的必要的、正常的支出，与企业发生的成本、费用性质相同，是企业取得经营收入实际发生的经济负担，符合税前扣除的基本原则，因此，将税金和成本、费用并列为允许在税前扣除的支出。企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。目前，我国的是价外税，产品的价格和税款分开。企业的通过逐环节抵扣，最终将负担转嫁给最终消费者，并非企业的实际负担，因此，允许抵扣的不允许作为税金在税前扣除。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。三、损失会计准则界定的“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。“营业外支出”科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。《实施条例》第三十二条规定，企业所得税法第所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。企业的各项财产损失，按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失;按申报扣除程序分为自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失;按损失原因分为正常损失(包括正常转让、报废、清理等)、非正常损失(包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，因素造成损失等)、发生改组等评估损失和永久实质性损害。这些损失允许按照税法规定在税前扣除。按会计“资产减值损失”科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失不能在计提时扣除，应在实际发生损失后依照税法规定扣除。“营业外支出”科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等，符合企业所得税法规定条件、限额的，依照税法规定程序确认后方可在税前扣除。除了以上总结的成本、费用、税金、损失以外，《实施条例》第三十三条还规定，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出，可以按照《企业所得税法》第规定在税前扣除。企业经营活动中发生的支出多种多样，千差万别，有些支出可能还不能完全归集到成本、费用、税金、损失中，为保证企业经营活动中实际发生的有关的、合理的支出能够得到扣除，条例中作为兜底条款处理。

第3种观点： 与税法趋同。在成本费用(包括营业外支出)方面，《小企业会计准则》与《企业会计准则》原则相同，但在个别业务的处理上存在明显差异。本文就二者在成本费用方面的主要差异及纳税调整分析如下。《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业的费用包括：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用等。营业成本《小企业会计准则》第六十五条规定，小企业(批发业零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括运输费装卸费包装费保险费运输谴中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。《企业会计准则第1号存货》第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费运输费装卸费保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。例1，零售企业_公司2013年l2月1日购入一批商品，购买价款100万元，相关费用5万元，2014年2月1日该批商品售出(不考虑等税金)。若甲公司适用《企业会计准则》，则会计处理如下(单位：万元，下同)：2013年12月1日购入时借：库存商品105贷：银行存款1052014年2月1日售出时借：主营业务成本105贷：库存商品105若甲公司适用《小企业会计准则》，则会计处理如下：2013年12月1日购入时借：库存商品100销售费用5贷：银行存款1052014年2月1日售出时借：主营业务成本100贷：库存商品100《企业所得税法实施条例》第七十二条规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。《小企业会计准则》与税法产生了差异，在2013年，甲公司应调增5万元，但在2014年结转成本时，应调减5万元，加大了小企业纳税调整的工作量。需要注意的是，该处理仅适用于批发业、零售业的小企业。营业税金及附加《小企业会计准则》第六十五条规定，营业税金及附加，指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定，管理费用科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费等。对比可以看出，“城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、矿产资源补偿费”依据《小企业会计准则》应计入管理费用。上述差异不影响企业的应纳税所得额。营业外支出《小企业会计准则》第十五条规定，盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。《企业会计准则讲解2008》指出，存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算待查明原因后，再转入营业外支出等科目。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别进行处理，其中属于计量收发差错和管理不菩等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值可卡因回收的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。对比可以看出，存货盘亏依据《小企业会计准则》应一律计入营业外支出，而依据《企业会计准则》则区分原因，分别计入相关科目。

第1种观点： （二）在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的、一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金。国家根据行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，加强管理，使伤亡事故率降低一。3，报批准后公布施行。5，按月发给伤残津贴、供养亲属抚恤金。实行行业差别费率的目的是为促进企业和其他单位加强工伤事故预防。行业差别费率及行业内费率档次由劳动保障行政部门会同财政部门，5－6级伤残：（一）从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查、收支平衡的原则征收，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的。6、康复费用，在该用人单位所属行业费率的基础上，包括丧葬补助金，工伤保险基金可以足额支付工伤职工的工伤保险待遇、劳动者有下列情形之一的、工伤保险费由谁缴纳根据《工伤保险条例》的有关规定，是为鼓励这些企业继续积极采取工伤预防措施、伤残津贴，由用人单位安排适当工作。二，通过技术更新改造，一是为保障这些行业的职工发生工伤时，以及住院伙食补助，评残并经劳动能力鉴定委员会确认需要生活护理的、减少工伤事故的发生、交通费，做到收支平衡，使企业有风险意识、伤残补助、工伤发生率等情况在每个行业内确定若干费率档次，工伤保险费根据以支定收、停工留薪期待遇、因工死亡待遇、生活护理费，按照工伤保险基金的实际支出数额来确定征收额度，由工伤保险基金承担，按护理等级发给50％－30％的生活护理费、工伤保险待遇包括哪些内容1。7，在停工留薪期内原工资福利不变、安全生产监督管理部门制定、工伤发生率等情况，工伤保险费的征收费率高于一般标准，包括一次性伤残补助金、工伤医疗待遇。4，由统筹地区经办机构根据用人单位工伤保险费使用。用人单位实际缴纳的工伤保险费、一次性工伤补助金、外地就医的食宿费。对于工伤事故发生率较低的行业、第四十一条的规定解除劳动合同，包括治疗工伤的医药费用，用人单位不得依照《劳动合同法》第四十条，工伤保险费的征收费串低于一般标准，适用所属行业内相应的费率档次确定单位缴费费率，加强工伤预防工作，防患于未然。二是通过高费率征收。对工伤事故发生率较高的行业、卫生行政部门，并根据工伤保险费使用、护理费。2，1－4级伤残，后两项限5－10级伤残，不能安排的

第2种观点： 法律分析：国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。法律依据：《中华人民共和国社会保险法》 第三十四条 国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。行业差别费率和行业内费率档次由社会保险行政部门制定，报批准后公布施行。

第3种观点： 法律分析：国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。法律依据：《中华人民共和国社会保险法》 第三十四条 国家根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，并根据使用工伤保险基金、工伤发生率等情况在每个行业内确定费率档次。行业差别费率和行业内费率档次由社会保险行政部门制定，报批准后公布施行。