三种特殊情况的会计处理

第1种观点： 实际缴纳为什么会有两种处理？1、已交税金就是每个月扣缴的金额。2、有已交和应交而没有交（挂账的）记账区别。3、企业在向税务部门实际缴纳本期时：借：应交税费—应交（已交税金）贷：银行存款4、企业在向税务部门缴纳上期时：借：应交税费—未交贷：银行存款5、在每期期末，企业将本期多交或欠交的转入“应交税费—未交”a,本期欠缴 借：应交税费—应交（转出未交） 贷：应交税费—未交b.本期多交借：应交税费—未交 贷： 应交税费—应交（转出未交）1、应交是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。2、月份终了，企业应将当月发生的应交未交税额自 “应交税费—应交”科目转入到“应交税费—未交”科目。 转入未交时分录如下 ：借：应交税费—应交（转出未交 ）贷：应交税费—未交 交税时：借：应交税费-未交 贷：现金或银行存款3、当月上交本月时：借：应交税费—应交（已交税金）贷：银行存款4、当月上交上月应交但未交的 借：应交税费——未交 贷：银行存款5、年度结转时，对应交各明细科目余额，作结平处理。 若应交是贷方余额 ：借：应交税费-应交-销项税额 贷：应交税费-应交-进项税额 应交税费-应交-转出未交6、若应交是借方余额 借：应交税费-应交-进项税额 贷：应交税费-应交-销项税额 应交税费-应交-转出未交这样说理解吗？

第2种观点： 法律主观：的定义：以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

第3种观点： 应交是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。应交税金—未交借贷方发生额分别表示什么贷方表示：本月应交未交的。借方表示：本月多交的和本月上交上期应交的。“应交税费-未交”科目发生额是由“应交税费-应缴（转出未交）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交，一般多出现在增加购票额时预缴。应交税金怎么算应交税金账户核算应交、应交营业税、应交消费税、应交资源税、应交所得税、应交土地、应交城市维护建设税、 应交房产税、应交土地使用税、应交个人所得税等。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等在管理费用账户核算。如果是应交 = 销项税额 - 进项税额如果是营业税应交税金 = 销售（服务）收入*5%如果是所得税应交税金 = 所得税纳税基数 * 25%（或非居民企业20%；或高新技术企业15%）如果是消费税自产自用应税消费品应纳税额=[（成本+利润）/（1-消费税率）]×适用税率将应在应交税金账户核算的税种期末余额相加，贷方余额用正数表示，借方余额用负数表示应交公式应交公式：　　应交=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。　　为方便企业填报，可根据实际情况采取下列方式填报：　　(1)一般纳税人企业，在实际操作中也可以根据“纳税申报表”计算该指标，计算公式为：应交=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额)。同时注意，计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。　　(2)执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据“纳税申报表”中“简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。　　(3)符合财税部门规定的对某些产品实行税额减征的一般纳税人企业，在根据“纳税申报表”填报该指标时还应扣除“应纳税额减征额”。　　(4)小规模纳税人企业，可根据“纳税申报表”中“本期实际应纳税额”填报。应交怎么算应纳税额=销项税额-进项税额。根据《中华人民共和国暂行条例》第四条 ：除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。应交明细表怎么填应交明细表“应交”各项目的内容及其填列方法如下：　　1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的。本项目以“-”号填列。　　2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。　　3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的款。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。　　4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。　　5、“转出多交”项目，反映企业月度终了转出多交的。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“转出多交”专栏的记录填列。　　6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。　　7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。　　8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。　　9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。　　10、“转出未交”项目，反映企业月度终了转出未交的。本项目应根据“应交税金——应交”明细科目“转出未交”专栏的记录填列。　　应交明细表“未交”各项目，应根据“应交税金——未交”明细科目的有关记录填列。

第1种观点： 一、房产税、土地使用税、车船税、的会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用—税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金—房产税/土地使用税/车船税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金—房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款二、资源税会计处理(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金—应交资源税”科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目;按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金—应交资源税”科目。将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金—应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。三、印花税会计处理(1)确认的时候会计处理借：管理费用—税费/印花税贷：银行存款注意点：我们可以说这是一种{{BANNED}}的会计处理方式，与众不同，他不通过应交税应交印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花税票，当时发生当时粘贴。随着征管条件的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标注册证等，大多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合会计核算及时性的要求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完全可以设置应交税金——应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。四、营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加、水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等会计处理(1)确认的时候会计处理借：营业税金及附加—应交税费—应交(营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等)贷：应交税金—应交(营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等)(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金—应交(营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等)贷：银行存款注意点：目前有一些企业将水利建设基金、文化建设基金、矿产资源补偿费等费用做了如下会计分录，借：管理费用—税费—(水利建设基金、文化建设基金等)贷：其他应付款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响会计利润，也不会造成会计核算的失真，但是我觉得为了企业核算的统一性和标准化，最好是把这些项目放到营业税金及附加和应交税费中，本质上说这两个科目就是为了企业的税费准备的既然税务局给咱么设计了这样的科目，我们为什么不用呢，这也方便企业和税务查账。五、企业所得税会计处理(1)确认的时候会计处理借：所得税费用贷：应交税金—应交所得税(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金—应交所得税贷：银行存款注意点：这也是一个很特殊的处理方式，因为它计入了所得税费用，大家肯定会问为什么不计入营业税金及附加或者管理费用，因为营业税金及附加或者管理费用的税是企业利润的抵减项目，在这些抵消完以后才是企业真正的利润，恰恰所得税费用就是在本年利润的基础上征收的，所得税是不能在税前扣除的，这也是他们之间最重要的区别。六、车辆购置税车辆购置税是在购买汽车的时候缴纳的一个税种，这个税种和车辆的取得有着密切的关系，一般把它作为汽车购入价值的一部分，也就说要记入固定资产。七、营业税和土地的处理的特殊税务处理为什么要说他们的特殊处理呢，我们知道一般企业在销售自有不动产(房屋建筑物构建物)的时候会产生营业税和土地，企业在处置固定资产的时候首先要把账面价值转入固定资产清理科目，一切发生的清理费用都要这个科目中核算包括税费，这就是他们的特殊处理和上述第四条中讲解的最大区别。假设2012年内蒙古包泰集团有限公司要处置一栋办公楼，账目情况：该固定资产原值9000万元，累计折旧1000万元，资产减值准备2000万元，缴纳营业税200万元，缴纳土地300万元，销售价格10000万元，做出账务处理(1)账面余额转入固定资产清理借：固定资产清理6000万元累计折旧1000万元固定资产减值准备2000万元贷：固定资产9000万元(2)发生的清理税费用处理借：固定资产清理500万元贷：应交税费—应交营业税200万元贷：应交税费—应交土地300万元(3)确认处置收益借：银行存款10000万元贷：固定资产清理6500万元营业外收入3500万元八、契税的会计处理契税的缴纳方是取得或者接收不动产或者是土地使用权的时候缴纳的税种，也就是取得方承担此项税费，会计处理一般都将其作为取得资产价值的一部分，直接将其计入资产的账面价值。例如：内蒙古包泰集团有限公司取得一栋办公楼购买价款10000万元，缴纳契税700万元，该公司的会计应该如何处理。借：固定资产—房屋建筑物—办公楼10700(10000万元+700万元)贷：银行存款10000贷：应交税费—应交契税700九、个人所得税会计处理一般来说个人所得税是个人承担的，但是企业需要每月在工资中扣除，因为企业具有代扣代缴义务，同时有些企业问哦个人承担个人所得税。(1)企业不承担个人所得税但是代扣代缴月底确认会计处理：借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税月初缴纳的时会计处理：借：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税贷：银行存款(2)企业承担个人所得税借：管理费用等科目贷：应交税费—代扣代缴—代扣代缴个人所得税十、其他应交款这一科目是会计制度下的科目，由于2013年1月开始实施小企业会计准则，在会计准则和小企业会计准则中不存在该科目，大家要把以前年度在其他应交款的科目余额转入相关存在的科目中。以上就是关于这方面的法律知识，希望能对您有所帮助。如果您不幸遇到一些比较棘手的法律问题，而您又有委托律师的想法，我们网有许多律师可以给你提供服务，并且我们还支持线上指定地区筛选律师，并且都有相关律师的详细资料。